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• 试听 1.跨国集团的税务安排：从避税港说起

  • 上一回咱们讲了企业所得税是怎么算的，因为算法比较复杂，自然也就有不少企业从中钻空子，一方面瞒报收入，一方面多列支出，另外还有小企业通过老板走私账什么的，大的企业呢？还会整出些什么做慈善逃税的路子，等等。看起来花样很多，不过，比起今天咱们要讲的跨国集团的逃税门路，那些，都已经算是很小儿科的。
    
    像国内企业那些什么账外账之类，其实跨境集团那里也有，但跟人家的常用手段一比，那就根本不够看了。为什么呢？您想啊，既然是跨国集团，至少在两个国家或者地区有公司，要是规模大的话，在十几个国家都有公司也不是没可能。这么多的子公司，我们国家可以向哪些征税呢？这就是一个小麻烦；根据法律，集团知道哪些子公司在税率低的地方，会不会把盈利都转移到这些地方去呢？这就是一个更大的麻烦。再说简单点，如果它明明是在咱们中国境内创造了10个亿的年度营收，却通过内部账务操作，说成是在一个税率低得多的国家创造的呢？
    
    不过，咱也别把跨境公司想象成妖魔鬼怪，今天，我们就来揭开它的神秘面纱。
    
    相信大家都听说过这么个听起来很美妙的词：“避税天堂”。 我们之前讲过霍尔果斯这样的“税收洼地”，没错，很类似。只不过，税收洼地是在国内，而避税港是在国外。对企业来说，避税港就是企业所得税征得比较低的地方，或者是企业所得税本身不低，却处于各国税法中的空心地带，通过一定的操作，可以让一部分利润到哪儿都不用交税。听起来不好懂是不是？我们下面就来看一个大型跨国集团，苹果。
    
    苹果，大家都知道，是个美国公司。可是，你知道吗？它把自己大部分的海外利润，放在了爱尔兰。换句话说，它把爱尔兰作为自己的一个利润中心。从上世纪90年代开始，它在爱尔兰官方的默认下，在这里成立了几个没有员工、也没有具体地址的子公司，然后把在其他几十个国家获得的利润，转移到爱尔兰子公司。
    
    这么做有什么好处呢？原来，根据爱尔兰的税法，这些苹果子公司不是它的当地公司，爱尔兰没有权力向它的海外利润征税。而根据美国的税法，这些苹果子公司注册在海外，美国也没有权力对它征税。这就导致一个什么情况呢？几十亿几百亿的利润放在爱尔兰，竟然在哪里都不用交税！也就是说，只有苹果公司决定把这些放在爱尔兰子公司的利润，转移回它的母公司的时候，美国才会去对它征税。
    
    在这里，爱尔兰就是一个典型的避风港。当然了，它自身的企业所得税率本来就很低，只有12.5%，最近几年才稍微把大型企业的所得税税率提高了一点点，到15%。但是，就算是15%，比起咱中国的25%，比起美国降税减负以后的21%，也还是相当低了。
    
    当然了，想要成为避税港，光税率低还不够。比方说刚果，哪怕它的税率是0，你愿意把企业放到哪里去吗？那位说，为啥？不征税啊，多好。呵呵，什么时候人家再来个九国大混战，指不定就把你的资金全都给冻结了。让你一毛钱都动不了。
    
    所以啊，一般来说，避税港还需要具备一些其他的优势，比方说政治、经济要稳定，交通、通信要便利，资金的汇入和汇出也不受太多的限制。毕竟啊，很多公司只是把注册地放在避风港，股东和管理层的肉身还在其他地方。要是钱款往来不方便，那可不行。
    
    可以说，对于跨国企业来讲，他们减轻税负的手段，大部分都跟避税港有关。当然了，企业觉得自己是在合理地避税，可是税务机关却可能希望把它判定成逃税。最近几年，全球各国也在抓紧制定反避税条款。像苹果公司，前些年不就被欧盟要求补交130亿欧元的税款吗？只是，公说公有理，婆说婆有理，像苹果这样的世界级大公司，更是会涉及到国家政治之间的博弈。一个案子拉扯个几年，那都是家常便饭了。
    
    得了，咱不说苹果了，不如来看看咱们更熟悉的一个中国企业，海底捞，火锅巨头，你一定不知道，在海底捞的架构里，也用到了避税港。而且，不光企业注册到避税港去，连大股东的国籍都给改了。这么一顿操作，你知道能发挥出怎样的妙用吗？
    

    
    

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特约撰稿人Special Contributor

LXJ，北京大学财政学学士、税务硕士

关于本书 About the book

本杰明·富兰克林说：“这个世界上，只有死亡与税收不可避免。”但是，人的本性就是不信邪。在长久的历史上，总有人千方百计地追求长生，也总有人想要规避、甚至逃避税收。想知道你都交了哪些税吗？想知道法制咖们到底是怎么逃税的吗？想知道古今中外，“税收”二字酝酿出了多少趣事和丑闻吗？尽在路上读书《税收那些事儿》。